С 2023 года рынок страхования переходит на новый стандарт финансовой отчётности
С нового года весь глобальный страховой рынок, включая отечественных страховщиков, переходит на международный стандарт финансовой отчетности (МСФО 17). Специально для Forbes.kz председатель правления компании по страхованию жизни «Евразия» Гульмира Убегалиева рассказывает о новых требованиях, трудностях и возможностях, которые испытает весь рынок с принятием нового стандарта отчетности.
Был четвёртый, стал семнадцатый
Применяемый сегодня в Казахстане и во всём остальном мире МСФО 4 как временный для учета договоров страхования был принят Советом по международным стандартам финансовой отчетности в далеком 2004 году. Очевидно, с тех пор МСФО 4 успел несколько устареть и уже не в полной мере отвечает всем тем изменениям, которые произошли в страховании за последние двадцать лет.
Кроме того, МСФО 4 не позволяет проводить сравнение страховых компаний разных стран, а уж тем более с компаниями из других отраслей. Данный факт мешал не только инвесторам при принятии финансовых решений, но и самим страховщикам, работающим в сфере международного перестрахования.
МСФО 17 был впервые опубликован 18 мая 2017 года, а Совет МСФО неоднократно сдвигал его вступление в действие. При этом стандарт до сих пор дополняется и обновляется.
Саудовская Аравия стала первой страной, которая начала в 2018 году постепенное четырёхэтапное внедрение МСФО 17. Страны Юго-Восточной Азии считаются наиболее подготовленными к переходу на МСФО 17, а южнокорейский страховщик Samsung Life и вовсе считается пионером по запуску нового стандарта.
Китай, Австралия, Сингапур, Новая Зеландия планируют ввести МСФО 17 в начале грядущего года, впрочем, как и Казахстан. При этом Таиланд отложил дату начала действия до 1 января 2024 года, а Индонезия и Филиппины перенесли сроки реализации до 2025 года, чтобы дать страховой отрасли больше времени для подготовки.
Главное нововведение стандарта МСФО 17 – переход от оценки ожидаемых денежных потоков, сформированных с учетом фиксированных параметров, к методу их прогнозирования с учетом динамичных актуарных допущений. В качестве динамичных актуарных допущений принимаются во внимание ставка дисконтирования на основе рыночных данных и рисковая поправка, учитывающая фактор неопределенности.
МСФО 17 позволяет чётко определить, что является драйвером прибыли – инвестиционная или страховая деятельность, а также выделить наиболее прибыльные страховые продукты. При переходе на новый стандарт страховые организации будут признавать прибыль не сразу, а по мере факта оказания услуг.
Хотя внедрение МСФО 17 является, безусловно, позитивным шагом для всего сектора и повышения его прозрачности, перед всеми страховыми организациями возникает ряд серьёзных вызовов.
Очень тяжело в учении
Для облегчения перехода к МСФО 17 регулятор предусмотрел параллельную отчетность по старому и новому стандартам на ближайшие два года. Решение, на первый взгляд, логичное, вместе с тем оно потребует ведения параллельного учета, а значит, и дополнительных ресурсов со стороны страховых организаций.
Принципы признания и оценки договоров страхования по МФСО 17 подразумевают агрегирование всех договоров отдельно по продуктам страхования и валютам. Так, компании по страхованию жизни сейчас занимаются семью классами, по каждому из которых необходимо будет провести агрегирование, а также сформировать когорты в зависимости от начала их действия. Компаниям по общему страхованию будет сложнее, они занимаются страхованием по тридцати классам. У страховых компаний, работающих на международном рынке перестрахования или имеющих валютные продукты, необходимо дополнительно разделить портфель в зависимости от валюты.
Поскольку мы говорим о прогнозировании, в соответствии с МСФО 17 компании больше не могут записать полученные премии в прибыль. Нужно учитывать срок каждого договора и рассчитывать ожидаемые убытки на годы вперед на основе имеющихся исторических данных. Для этого нужно построить рисковые модели оценки с применением стохастического и детерминистического моделирования. Данная задача невероятно сложна для математика, что уж говорить о простых бухгалтерах, которые сейчас в основном и занимаются подготовкой отчетности. Поэтому здесь наиболее важным элементом является построение IT-системы на основе структурированных баз данных для учета всех договоров страхования и автоматизированного проведения сложных математических расчетов, производимых актуариями.
МСФО 17 подразумевает использование ретроспективных моделей и методов учета, а это значит, что местным страховым компаниям предстоит произвести переучет деятельности в соответствии с новым стандартом за все годы своего существования. КСЖ «Евразия» начала свою деятельность в 2019 году, и для нас реализация данной задачи не представляет больших трудностей. Но вот другим игрокам на рынке предстоит обработать информацию о своей деятельности за десять и более лет, а есть и те, кому за все 27 лет своей работы. Сложно, но можно.
Отдельный занимательный квест ждёт страховщиков, которые в прошлом пережили объединение, потому что им предстоит поднять документацию всех своих компаний и сделать соответствующий анализ и оценку всех договоров.
Внедрение МСФО 17 повлияет на прибыль компаний, которая распределится во времени, кроме того, вырастут оценочные обязательства. Уже сейчас ясно, что некоторым страховщикам потребуется докапитализация со стороны акционеров. Очевидно, что кто-то в этих условиях предпочтет либо продать бизнес, либо объединиться с другими игроками. Однако вместе с этим повысится общая устойчивость всего страхового сектора.
На помощь пришли математики
Первая финансовая отчетность казахстанских страховых компаний, подготовленная в соответствии с требованиями МСФО 17, будет представлена по результатам первого квартала 2023 года, то есть уже в апреле 2023 года.
Сегодня в мире мало специалистов, превосходно разбирающихся в МСФО 17, поэтому в первые годы, скорее всего, страховщикам, помимо привлечения зарубежных консультантов, необходимо самим в каком-то роде стать первопроходцами во внедрении МСФО 17. Однако спустя год-два созреют местные кадры среди финансистов, актуариев и аудиторов.
Специально для перехода на МСФО 17 мы создали проектный офис, куда вошли выпускники механико-математического факультета и актуарии – в том числе для осуществления сложных вычислений, построения алгоритмов и формул.
Внедрение МСФО 17 – это настоящий вызов для всего страхового сектора, который потребует не только финансовых вложений. Нельзя просто взять и передать внедрение стандарта бухгалтерам: без помощи сильных финансистов и программистов вряд ли получится решить эту наисложнейшую задачу.
Нужно отметить крайне важную роль Агентства по регулированию и развитию финансового рынка во внедрении МСФО 17 на отечественном страховом рынке. В помощь страховым компаниям регулятор разработал руководство по применению МСФО 17, которое не является обязательным и носит пока рекомендательный характер.
Подходы к налогообложению страховщиков пока тоже остаются без изменений до предоставления страховыми организациями первой годовой финансовой отчетности по МСФО 17. Однако, учитывая, что новый стандарт повлияет на прибыль страховых компаний, безусловно, их также потребуется скорректировать в будущем – не можем же мы платить налоги в соответствии с МСФО 4, принимая во внимание размер прибыли, рассчитанный в соответствии с новым стандартом МСФО 17.
Гульмира Убегалиева, председатель правления компании по страхованию жизни «Евразия»