С какими вопросами сталкиваются предприниматели в преддверии сдачи входной декларации в следующем году?
Как известно, с 1 января 2024 года в рамках всеобщего декларирования все учредители ИП и ТОО, а также руководители юридических лиц должны сдавать декларации. Однако на данный момент недостаточно информации о заполнении формы 250.00, которая является формой деклараций для участников третьего этапа всеобщего декларирования. Об этом в интервью наш сайт рассказала налоговый консультант Елена Коломейцева.
– Елена Борисовна, какие вопросы чаще всего звучат от представителей бизнеса по всеобщему декларированию?
– Многие юридические и физические лица, такие как владельцы, учредители и руководители компаний, испытывают трудности в том отношении, как они будут заполнять форму. Доступная информация на YouTube и от КГД описывает только первый и второй этапы всеобщего декларирования, и она требует обновлений и изменений.
В настоящее время множество казахстанцев и нерезидентов, являющихся учредителями и руководителями казахстанских компаний, должны будут предоставить эту форму до 15 сентября 2024 года. Однако отсутствует полное объяснение, доступным языком, как заполнить эту форму.
Имеющаяся информация от различных консультантов и представителей КГД иногда противоречит действующей норме статьи 631 Налогового кодекса. Например, есть информация о том, что обязательно необходимо указать во входящей декларации прочее имущество, стоимость которого выше 1 тыс. МРП, включая автомобили и ювелирные изделия. Однако статья 631 НК, во-первых, не относит автомобили к прочему имуществу, а во-вторых, говорит о том, что физическое лицо, заполняющее форму 250.00, по желанию, а не в обязательном порядке может указать своё прочее имущество, если его стоимость превышает 1 тыс. МРП. В связи с недостоверной информацией среди предпринимателей возникает паника. Многие обратились к нотариусам и оценочным компаниям для оценки своего имущества. Также для многих остается неясным, как информация, указанная в форме 250.00, повлияет на данные, которые будут показаны в форме 270.00, то есть какая существует взаимосвязь между этими формами.
Часто предприниматели задают вопросы о том, что произойдет, если они не укажут, например, две квартиры, которые у них есть в Российской Федерации. Они отказываются сообщать, за какие суммы квартиры были приобретены, не желая делиться этой информацией. В таком случае хочу подчеркнуть: во-первых, в форме 250.00 нет указания стоимости недвижимости, во-вторых, эта форма не предназначена для расчета налогов и служит справочной информацией об активах, имуществе и обязательствах, имеющихся у лица, участвующего в третьем этапе всеобщего декларирования, на 31 декабря 2023 года. Так что же будет, если предприниматель не укажет две свои квартиры, находящиеся за пределами Республики Казахстан?
Когда он захочет продать эти квартиры, ему придётся указать тип недвижимости, которую он продает, и, конечно же, возникнут вопросы и, как следствие, проблемы, так как ранее эти квартиры, которые он решил продать, не были указаны в декларации как ранее приобретённые, а только как реализованные. В этом случае применяются штрафные санкции согласно статьям 275 и 278 КоАП в связи с неполным отражением объектов обложения. Таким образом, в форме 250.00 необходимо честно указать имущество, которое требует госрегистрации за пределами Республики Казахстан, без указания стоимости. Стоимость следует указывать для других активов, например для акций и цифровых активов. Однако затем, когда мы продаем это имущество, будут иметься данные о том, что это имущество реально принадлежало данному физическому лицу на момент вступления во всеобщее декларирование.
– Что касается отношений участников рынка между собой?
– В законе нет чёткой информации о том, как физическое лицо должно подтвердить дебиторскую задолженность юридического лица, с которым у него есть договор займа. Согласно статье 631, для того чтобы избежать проблем для физического лица, когда юридическое лицо начинает возвращать долг по договору займа и это не признается доходом, необходимо предоставить либо договор, подтверждающий возникновение дебиторской задолженности, либо другой документ, заверенный нотариусом.
Однако в случае, когда между физическим лицом и юридическим лицом уже длительное время имеются отношения по займу, а договор был заключен годы назад, ни один нотариус сегодня его не заверит, так как заверение сделок происходит в момент заключения.
Таким образом, возникает вопрос, каким документом должно подтверждаться физическому лицу, что у него действительно есть дебиторская задолженность от юридического лица?
Считаю, что для предотвращения такой неопределенности и неясности необходимо провести детальное разъяснение каждого из пунктов посредством методического пособия. Ранее в КГД обсуждалась необходимость создания мобильных групп помощи физическим лицам в заполнении декларации, но сейчас такой помощи нет. На брифингах обсуждаются только отдельные вопросы, а полной инструкции, к сожалению, не предоставляется. Хотя в ответах КГД на вопросы, связанные с заполнением формы 250.00, и приводится инструкция, она полностью дублирует существующие правила и является сухим, теоретическим документом, который не содержит описания и малой части ситуаций, которые возникают на практике, то есть не несёт никакой практической помощи тем, у кого возникают вопросы.
Я сама ранее запустила восьмидневный марафон бесплатного построчного заполнения декларации, в котором даю разъяснения о том, что такое инвестиционное золото, что такое прочее имущество и какую информацию должны предоставлять руководители ИП и ТОО. Я готова предоставить этот марафон абсолютно бесплатно, где угодно, с полными разъяснениями по каждому пункту.
– Если говорить о поправках в Налоговый кодекс в части всеобщего декларирования, что изменилось в этой части?
– 12 декабря 2023 года были внесены изменения в Налоговый кодекс, согласно которым форма 270 будет использоваться только для указания доходов, подлежащих самостоятельному налогообложению. Например, если физическое лицо является руководителем юридической компании и имеет заработную плату и социальные выплаты, но также продало квартиру или автомобиль в 2024 году, то ему необходимо будет указать только этот дополнительный доход в форме 270. Заработная плата и специальные выплаты, которые облагаются налогом через другие источники, в этой форме указывать не нужно.
Но правильно определить, возникает ли доход, облагаемый физическим лицом самостоятельно или нет, а если возникает, то, как правильно посчитать сумму ИПН, не так-то просто. Для этого необходимо как минимум знать статьи Налогового кодекса по корректировке дохода, по применению налоговых вычетов. Даже если в 2024 году будут такие вроде бы простые операции, как продажа недвижимости, земельных участков, дарение денежных средств между родственниками, получение алиментов, для правильного расчета ИПН необходимо владеть дополнительной информацией по налогообложению. Незнание этих правил налогообложения может привести к неправильному расчету налога при заполнении формы 270.00 за 2024 год, особенно для участников третьего этапа. Поэтому гражданам необходимо ознакомиться с этой темой и обращаться к налоговым органам для получения необходимых разъяснений.