В Казахстане предлагают пересмотреть ставку и порог по НДС, КПН, ИПН, передает LS.
Министерство национальной экономики разработало консультативный документ регуляторной политики к проекту Налогового кодекса. Документ находится на обсуждении до 29 сентября.
Налог на добавленную стоимость (НДС)
Первый проблемный вопрос, который хотят пересмотреть в новом Налогом кодексе – ставки и порог для постановки на учёт по НДС. По данным Миннацэкономики, данная ставка в Казахстане является одной из самых низких в мире – 12%, а в России, Беларуси, Армении – 20%, в странах ОЭСР она доходит до 27%. При этом в первые годы независимости ставка составляла 28%. И потом этот показатель постепенно снижался, чтобы сократить теневой оборот товаров, работ и услуг.
"В мировой практике применяются дифференцированные ставки для социально значимых и "чувствительных" товаров. Однако, как показывает международный опыт, низкие ставки для отдельных товаров применяются при высоких базовых ставках, и наличие нескольких налоговых ставок существенно усложняет налоговое администрирование", – говорится в документе.
От поэтапного увеличения ставки НДС ожидается рост поступлений в бюджет. Но также прогнозируется увеличение цен, снижение инвестиционной привлекательности в связи с нестабильностью налогообложения, усугубление проблемы возврата НДС по нулевой ставке ввиду увеличения суммы дебетового сальдо и теневого оборота. В МНЭ добавили, что применение единых ставок без градации является одним из важных факторов, влияющих на простоту исполнения налоговых обязательств, и ввиду однозначности норм не влечет за собой возникновение налоговых споров и последующих взысканий с налогоплательщика.
"Таким образом, эффективнее сохранить действующий механизм применения единой ставки НДС, а также исключить налоговые льготы, являющиеся расходом для бюджета государства. При этом следует отметить, что, напротив, страны СНГ, такие как Кыргызстан, Таджикистан, Узбекистан, которые рассматриваются как потенциальные страны, имеющие инвестпривлекательность, применяют опыт Казахстана по использованию ставки НДС, не превышающей 12%", – говорится в документе.
И вместо пониженной ставки разработчики предлагают предусмотреть право на уменьшение исчисленного НДС.
"Применение пониженных ставок требует чёткого определения товара, к которому его будут применять. Так как практика применения пониженной ставки НДС во время пандемии в 2020 году в первую очередь показала, что цены на товары, по которым применялся этот механизм, не снизились", – подчеркнули разработчики.
Ещё одно предложение – рассмотреть вариант понижения действующей ставки НДС, но при условии исключения всех льгот (освобождения от НДС). При этом сообщается, что одним из негативных следствий может быть то, что не будут отменены все исключения. Кроме того, разработчики считают важным рассмотреть вопрос того, что будут облагаться НДС ранее освобожденные товары, работы, услуги.
"Вместе с тем снижение базовой ставки можно рассмотреть с точки зрения положительной стороны для инвестиционной привлекательности страны, так как это приведет к притоку инвестиций", – добавили разработчики.
Что касается порога по НДС (с 1 января 2022 года – 20 тыс. МРП, или $153,1 тыс.), то он является одним из самых высоких, если сравнивать с постсоветскими странами и странами ОЭСР, считают разработчики документа. Отмечается, что для ИП, работающих в упрощенной форме налогообложения, есть исключения. Так, они не включают размер оборота по реализации для постановки на учёт по НДС сумму безналичного оборота до 380 млн тенге ($874 тыс.) при условии использования программного продукта ТИС (трёхкомпонентная интегрированная система).
Ставка корпоративного подоходного налога (КПН)
Согласно информации, в Казахстане применяется плоская шкала налогообложения дохода. Так, общая ставка КПН составляет 20%, а по доходу от реализации сельхозпродукции собственного производства – 10%. Дифференциация ставок пошлины в зависимости от отраслей экономики отсутствует. При этом отмечается, что финансовый сектор, игорный бизнес, недропользование имеют значительную прибыльность.
"В целом порядок обложения КПН в Казахстане соответствует международной практике, при этом ставка 20% является относительно низкой по сравнению со ставками других стран", – говорится в документе.
В последние годы эффективная ставка КПН в стране варьируется от 2,9% до 3,8%, что является низким показателем. Это произошло из-за целого ряда налоговых льгот, в том числе установленных для отдельных видов деятельности (лизинг, приоритетные секторы экономики по инвестиционным контрактам/соглашениям, образование, медицина и т.д.), в зависимости от территории (специальной экономической зоны и т.д.).
От введения дифференцированных ставок по КПН в качестве плюса назвали справедливый подход с распределением уровня нагрузки в зависимости от рентабельности деятельности и учета совокупной налоговой нагрузки.
А минусом станут ведение раздельного учета, если налогоплательщик осуществляет деятельность в разных отраслях экономики; также может быть сопротивление заинтересованных сторон (отраслевые госорганы, ассоциации, налогоплательщики). Кроме того, это может привести к перенаправлению части прибыли в виде затрат через аффилированные (сервисные) компании.
Разработчики предлагают привязать КПН к отрасли экономической деятельности. При этом применение льготных пониженных ставок КПН возможно внедрить по решению местного исполнительного органа.
"Определение отраслей экономики, которыми будут применяться пониженные ставки КПН, возможно с учетом международного опыта и в зависимости от того, какие секторы экономики требуют стимулирования для их развития", – считают в МНЭ.
Также могут сохранить действующий механизм применения единой ставки КПН. И предложено пересмотреть необходимость каждой действующей налоговой льготы по КПН, так как поступления КПН в бюджет зависят не от дифференциации ставки пошлины, а от наличия экономически необоснованных налоговых льгот.
"Дифференциация ставок КПН приведет к созданию схем в целях минимизации налоговых обязательств посредством дробления бизнеса и создания дополнительных компаний в других отраслях экономики, для которых установлены пониженные ставки КПН", – подчеркнули разработчики.
Ставка индивидуального подоходного налога (ИПН)
На текущий момент налогообложение ИПН применяется по фиксированной ставке, вне зависимости от размера дохода (плоская шкала). В министерстве напомнили, что до 2006 года применялась четырёхступенчатая прогрессивная шкала обложения ИПН с налоговыми ставками от 5% до 20% (5%, 10%, 15% и 20% при превышении пороговых значений). В 2007 году в стране перешли от прогрессивной шкалы к плоской ставке 10% для снижения доли выдачи заработной платы "в конвертах".
"При полном внедрении всеобщего декларирования предполагалось, что все физлица, в том числе ИП, будут отражать свои доходы в ежегодной декларации о доходах и имуществе. Соответственно, применение прогрессивной шкалы ставок ИПН предусматривало применение шкалы ставок к общей сумме дохода (доход работника, от предпринимательской деятельности, доход лиц, занимающихся частной практикой, и т.д.)", – говорится в документе.
В МНЭ отметили, что на текущий момент это невозможно сделать, так как существует множество специальных налоговых режимов с низкой налоговой ставкой. И доходы ИП, использующих спецрежимы, не будут входить в общую сумму дохода для применения прогрессивной шкалы ставок по ИПН.
"То есть совокупное обложение всех полученных физлицами доходов с учетом политики поддержки предпринимательства и снижения административных барьеров не позволит обеспечить объективные сведения по получаемым доходам", – поясняется в документе.
Плюсом при прогрессивной шкале станет то, что более высокооплачиваемые работники вносят больше денег в виде налогов. В МНЭ напомнили, что основная суть прогрессивной шкалы – справедливость налогообложения и перераспределение доходов.
Минусы:
- повышение налоговых ставок для отдельных категорий налогоплательщиков приведет к сокрытию либо занижению доходов. В частности, к увеличению зарплат "в конвертах" без налогов и отчислений.
- Сложность при расчете и усложнение администрирования (сбор информации о совокупной сумме дохода физлица, актуализация сведений, разъяснения, камеральный контроль, аудит, обжалование);
- увеличение нагрузки на работодателей и самих физлиц ввиду усложнения расчетов налоговых обязательств и необходимости учета всех доходов совокупно.
Специальные налоговые режимы (СНР)
Разработчики напомнили, что на текущий момент присутствует множество СНР, их условий, критериев. Все это затрудняет их применение и налоговое администрирование. В частности, в Казахстане широко применяется практика дробления предприятий с целью оптимизации налоговой нагрузки с использованием различных СНР. И нет стимулов к укрупнению бизнеса, выводу из тени наемных работников.
Для реформирования СНР разработчики предлагают объединить режимы со схожими условиями, упразднить невостребованные. Также пересмотреть условия применения режимов с данных фактического использования. Кроме того, предложено совершенствовать режим розничного налога.
Налогообложение транспорта и недвижимого имущества физлиц
В министерстве напомнили, что переход к единому рынку нефтепродуктов в 2025 году в рамках стран ЕАЭС приведет к существенному росту цен на ГСМ.
"Как следствие, возрастут совокупные издержки физлиц на использование легковых транспортных средств с учетом налога на транспортные средства, утилизационный сбор, сбор за первичную регистрацию автомобильных транспортных средств", – считают разработчики.
Так, в 2022 году налоговые поступления на транспорт составили 70 млрд тенге. Разработчики документа предлагают включить следующие платежи:
1) акциз на ГСМ. Чем больше объём двигателя автомобиля, тем выше налоговая нагрузка, обусловленная высоким потреблением топлива;
2) налог на транспортные средства. Чем больше объём двигателя, тем выше налоговая нагрузка. При этом государство несёт большие затраты на ежегодное администрирование исчисления и сбора налога;
3) утилизационный сбор и сбор за первичную регистрацию автотранспортного средства.
При значительном росте цен на ГСМ (к примеру, в два раза) соответственно вырастут расходы граждан на владение и эксплуатацию авто, говорится в документе. Поэтому МНЭ предложило упразднить налог на транспортные средства. Однако пошлина будет сохранена для авто с повышенным объёмом двигателя.
Что касается пошлины на недвижимость, то она значительно ниже их рыночной стоимости, что особенно характерно для объектов постройки советского периода. Так, в 2022 году физлица заплатили по данному налогу 18 млрд тенге.
"Вместе с тем 68% объектов имеют оценочную стоимость до 2 млн тенге, и сумма поступлений по ним составляет 741 млн тенге, или 6,73% от общей суммы. Только у 4% объектов оценочная стоимость имущества превышает 10 млн тенге, а сумма поступлений составляет порядка 40%", – представлены цифры в документе.
Предлагается пересмотреть базы обложения налогом на имущество, чтобы расчетная стоимость объектов была максимально приближена к рыночной стоимости. И в МНЭ считают, что необходима привязка земельного налога к кадастровой стоимости.
Налог на роскошь
В Казахстане отсутствует налогообложение дорогостоящего имущества. Согласно информации, часть населения, имеющая высокие доходы, в соответствии с международным опытом уплачивает повышенные налоги с предметов роскоши.
"В настоящее время в стране зафиксирован ввоз следующих предметов роскоши: крепких ликеро-водочных изделий – виски MACALLAN 50YO на 5 995 968 тенге за 0,7 литра (сумма акциза – 714 тенге), коньяк Cognac Remy Martin Louis XIII на 4 225 131 тенге за 3 литра (сумма акциза – 300 тенге), вино Сhateau Petrus на 888 929 тенге за 0,75 литра (сумма акциза – 26 тенге). Также завезены сигары Cohiba на 143,1 тыс тенге за 15 штук, сигары Don Antonio Churchills на сумму 120 тыс. тенге за 40 штук", – сообщили в МНЭ.
Кроме того, у ограниченного круга лиц есть яхты, частные самолёты. Так, 490 яхт находятся в собственности у физлиц, 176 – у юрлиц; 248 самолётов – у физлиц, 665 – у юрлиц.